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山西华翔集团股份有限公司（以下简称：山西华翔）是一家以各类定制化金属零部件的研发、生产和销售为主营业务的沪市主板拟上市公司。公司产品的下游客户主要聚焦在白色家电、工程机械和汽车制造等三大行业中，美的集团、格力电器、日本丰田和上汽集团下属公司等都是公司的主要客户。

从经营业绩来看，2016年到2018年，即报告期可比前三年内，山西华翔的营业收入分别为13.08亿元、16.86亿元和19.96亿元，年化复合增长率为23.53%；净利润分别为8756.92万元、1.18亿元和1.40亿元，年化复合增长率为26.44%，业务规模较大，经营业绩成长性看似还不错。

可是，经过对招股书的研究，我们发现，2017年度，山西华翔母公司通过国家级高新技术企业复审，但当期母公司研发人员人数占比可能并未达标，比较可疑；从2016年到2019年上半年，即三年一期报告期内，在公司外协加工成本明显高于自行加工成本情况下，外协加工的采购金额及其占比竟然成倍上涨，让人看不懂。

获评高新技术企业当年，研发人员占比或不达标

2017年11月9日，山西华翔母公司获得了山西省科学技术厅、财政厅、国税局、地税局等多部门联合下发的高新技术企业证书，继2014年7月30日之后，再度被评为高新技术企业。可是，2017年当年，母公司研发人员人数占当期母公司员工总数之比，尚未达到10%，与认定高新技术企业的标准不符。

先看研发人员人数。招股书显示，2017年度，山西华翔合并口径研发人员平均人数为243人。当期末公司合同制员工人数为3842人，劳务派遣人员为114人，合计员工总人数为3956人。从整个集团角度来看，2017年，研发人员占集团员工总人数之比为6.14%，即使不计入劳务派遣人员，占比也仅为6.32%。